CONTABILIDAD NOVENO

 

Bienvenid@s al blog

Este blog fue creado con la finalidad de desarrollar algunos temas, actividades y talleres referentes al pool de secretariado. Espero que su contenido resulte de mucho interés, divertido y útil. 

 Metodología

·         Clases interactivas: Uso de estudios de caso, debates y análisis de situaciones reales de la empresa.

·         Proyectos colaborativos: El trabajo en equipo para la gestión administrativa de casos o simulaciones.

·         Uso de Tecnología: Implementación de herramientas tecnológicas para facilitar la gestión administrativa y la comunicación empresarial.

·         Evaluación:  Evaluaciones escritas, pruebas prácticas, y presentación de proyectos.

CONTABILIDAD

GRADO NOVENO 

PRIMER PERIODO

EJES TEMÁTICOS

* Clasificación, nomenclatura y movimiento de las cuentas II
Cuentas nominales, de ganancia o perdidas:
- Cuentas de ingresos
- Cuentas de gastos
- Cuentas de costos

Desempeño del aprendizaje

v    Clasifico las cuentas de acuerdo a su naturaleza.

Estas cuentas representan el resultado de una empresa al final del ejercicio contable, ya que por medio de ellas se conocen las ganancias o pérdidas del ejercicio contable. Está compuesta por los ingresos, egresos (gastos y costos).

CUENTAS DE INGRESOS

Representa los recursos que obtiene la empresa al explotar su objeto social, ya sea que estos se realicen a crédito o de contado. Están representados por las ventas de mercancías o la prestación de servicios con el ánimo de obtener una ganancia.

MOVIMIENTOS DE LAS CUENTAS DE INGRESOS

Estas cuentas empiezan y aumentan en el haber, normalmente no se debitan sino al final del ejercicio contable, para cancelar su saldo, por lo general su saldo es crédito.

CUENTAS DE GASTOS

Representa los pagos que debe hacer la empresa para su buen funcionamiento, como lo son los servicios públicos, el pago de los empleados, entre otros. Constituyen una disminución de las utilidades por que estos valores no son recuperables.

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE GASTOS

Estas cuentas empiezan y aumentan su movimiento en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber, por lo general su saldo es débito.

 CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS

Representa el valor de adquisición de los artículos destinados a la venta.

 

MOVIMIENTO DE LAS CUENTAS DE COSTOS DE VENTAS

Estas cuentas empiezan y aumentan en el debe, disminuyen y se cancelan en el haber, normalmente no se acreditan y su saldo es débito.

SEGUNDO PERIODO

EJE TEMÁTICO

Partida doble

Desempeño del aprendizaje

·         Aplico correctamente el principio de la partida doble en las transacciones comerciales.

Concepto

La partida doble es el movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas, movimiento que representa un movimiento débito y un movimiento crédito. la partida doble es la esencia de toda contabilidad actual y parte integral de la ecuación patrimonial. 

Técnicas contables

La técnica contable de hoy día, está fundamentada en la partida doble, la cual se basa en el aumento y disminución de las diferentes cuentas que hacen parte del sistema contable del ente económico.

Esta técnica se puede representar de la siguiente manera:

Principios fundamentales de la partida doble

Los siguientes son algunos de los principios fundamentales de la partida doble:

1. Quien recibe es deudor, quien entrega es acreedor. (lo que se tiene se debe)

2. No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor. (los recursos no surgen por sí solos, deben proceder de algún lado).

3. Todo valor que entra debe ser igual al valor que sale. (Es la base del equilibrio de la ecuación patrimonial).

4. Todo valor que entra por una cuenta debe salir por la misma cuenta. (Una cuenta, así como se crea se debe también eliminar de la misma forma)

Asientos contables

Los asientos contables son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. estas dos posiciones hacen movimientos inversos, y afectan al activo o al pasivo y se fundamentan por el hecho de que todo apunte afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida.

Tipos de asientos contables

En el registro contable pueden presentarse dos tipos de asiento el simple y el compuesto así: 

 - Asiento simple

Este tipo de asiento se realiza cuando sólo se afectan dos cuentas durante la transacción, correspondiente a un débito y a un crédito.

Ejemplo práctico

Se compra mercancía al contado por valor de $ 500.000 y se cancela con transferencia bancaria.

Análisis del ejemplo

 1. ¿Qué se compra? Mercancía = 1435

 2. ¿Cómo se compra? Al contado

3. ¿Cómo se pagamos? Transferencia bancaria = 1110

CONTABILIZACIÓN

- Asiento compuesto

Este tipo de asiento se realiza cuando de afectan más de dos cuentas, las cuales pueden ser una cuenta deudora y dos o más acreedora, o dos o más deudoras y una acreedora. 

Ejemplo práctico

Se vende mercancías por valor de $1.000.000, se reciben el 40% al contado, el 30% por transferencia bancaria y el excedente a 30 días.

Análisis del ejemplo

1. ¿Qué se vende?

2. ¿Cómo se vende?

3. ¿Cómo se paga? 

CONTABILIZACIÓN

Procedimiento para registrar operaciones mercantiles
El proceso para registrar correctamente una operación mercantil es el siguiente:
 
a.    Identificar las cuentas que se afectan según el tipo de transacción.
Para ello se plantean los siguientes interrogantes:
- Al comprar: ¿Qué se compra?,¿cómo se compra?, y cómo se paga?
- Al vender: ¿Qué se vende?, ¿cómo se vende?, y cómo se papa?
 
b.    Determinar la cuenta que se debita y la cuenta que se acredita.
Para ello se procede:
- Debe identificarse el grupo de cuenta a la que pertenece
- Debe conocer su movimiento; es decir, saber cuándo se debita o se acredita una cuenta.
 
Comprobación de saldo
Al finalizar de registrar los asientos contables debe comprobarse la aplicación de la partida doble; para ello, se resume el desarrollo de los ejercicios en una sola cuenta t. al terminar, se suman los débitos y los créditos, donde ambas columnas deben dar sumas iguales.
 
EJERCICIOS PRÁCTICOS

TERCER PERIODO
EJES TEMÁTICOS
1. Ecuación patrimonial.
2. Modificación de la ecuación patrimonial.
 
Desempeño del aprendizaje
Ø    Identifico la ecuación patrimonial como principio fundamental de la partida doble.
 

La ecuación patrimonial es el resultado de comparar los activos, los pasivos y el patrimonio de la empresa.

Concepto

La ecuación patrimonial está fundamentada en el método de la partida doble, la cual nos permite tener un equilibrio en la medida en que lo que se tiene y lo que se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

Descripción de la ecuación patrimonial

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte en: 

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

Al igual que cualquier ecuación los términos iniciales pueden ser intercambiados de la siguiente manera:

PASIVO = ACTIVO – PATRIMONIO

PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

La ecuación patrimonial tiene tres variables o elementos que a continuación  se explican:

•       Activo: Son los bienes y derechos de la empresa.
•       Pasivo: Son las deudas de la empresa con terceros.
•       Patrimonio: Son los recursos pertenecientes a los socios, accionistas o dueños que le suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos y del talento humano.

MODIFICACIÓN DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL

La modificación de la ecuación patrimonial, no es otra cosa que el cambio, la variación o la alteración de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio. La ecuación puede variar de acuerdo con los aumentos o disminuciones del activo, pasivo o patrimonio así:
 
1. Al cambiar un activo por otro activo el patrimonio permanece igual.
2. Al aumentar el activo y aumentar el pasivo por igual valor, el patrimonio no sufre variación, es decir, se conserva igual
3. Al disminuir el activo y disminuir el pasivo por el mismo valor, el patrimonio permanece igual.

CUARTO PERIODO
EJE TEMÁTICO
 Impuesto al Valor Agregado “IVA”
 Retención en la fuente “RFTE”
 Ejercicios prácticos
 
Desempeño del aprendizaje
•       Liquido y contabilizo correctamente el IVA y la RFTE
 

 IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

ORIGEN DEL IVA
Nace en el año 1963, a través de la Ley 3288, para ese momento, el IVA gravaba solo las actividades manufactureras y de importación, dejando por fuera la distribución.
Con los decretos 1988 y 2368 en el año 1974, se realizaron varias reformas por el estado de emergencia económica decretado por el presidente Alfonso López Michelsen. Para el año 1983 se extendió el IVA al comercio al detal y se convirtió en un impuesto plurifásico sobre el valor agregado tal y como se conoce hasta el día de hoy.
 
¿QUÉ ES?
El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de bienes o prestación de servicios. Este valor agregado recae indirectamente sobre los ingresos de las personas, lo que quiere decir, que cada vez que el consumidor compre, consuma productos, servicios, o realice transacciones comerciales o importaciones, pagará un valor adicional al momento de la compra.
 
¿PARA QUÉ SIRVE?
El E.T., estableció que “A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinará así:
a. 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud.
b. 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación.
El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública”.
 
TARIFAS DEL IVA
1. Tarifa general
La tarifa general del IVA es del 19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.
Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.
2. Tarifas diferencial
Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.
3. Tarifa del 5%
El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con la tarifa del 5%. Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necedad o de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.
 
 

ORIGEN
El mecanismo de la retención en la fuente se implementó en Colombia a través del Decreto 1651 de 1961 en el cual se facultó al Gobierno Nacional para establecer este mecanismo con el objeto de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios.
 
¿QUÉ ES?
Es una herramienta de control para el cumplimiento de las obligaciones tributarias, que permite el recaudo de los impuestos, en lo posible, dentro del mismo ejercicio gravable en que se causen.
 
DECLARANTE 2,5%
Es una persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria, es decir, que da a conocer información u obligaciones, ya sea verbalmente o por escrito, ante una autoridad (como la DIAN) o en un procedimiento administrativo (como ADUANAS), y es responsable de la veracidad de lo que declara.
 
NO DECLARANTE 3,5%
La norma establece que no están obligados a declarar renta los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una relación laborar, siempre y cuando en relación con el año gravable.
 
 
 

CONTABILIDAD DÉCIMO

 

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CONTABILIDAD

GRADO DÉCIMO 

PRIMER PERIODO

EJES TEMÁTICOS

v  Impuesto al Valor Agregado “IVA”

v  Retención en la fuente “RFTE”

v  Ejercicios prácticos

Desempeño del aprendizaje

v  Liquido y contabilizo correctamente el IVA y la RFTE

ORIGEN

Nace en el año 1963, a través de la Ley 3288, para ese momento, el IVA gravaba solo las actividades manufactureras y de importación, dejando por fuera la distribución.

Con los decretos 1988 y 2368 en el año 1974, se realizaron varias reformas por el estado de emergencia económica decretado por el presidente Alfonso López Michelsen. Para el año 1983 se extendió el IVA al comercio al detal y se convirtió en un impuesto plurifásico sobre el valor agregado tal y como se conoce hasta el día de hoy.

¿QUÉ ES? 

El IVA es definido como un impuesto indirecto sobre la venta, importación de bienes o prestación de servicios.  Este valor agregado recae indirectamente sobre los ingresos de las personas, lo que quiere decir, que cada vez que el consumidor compre, consuma productos, servicios, o realice transacciones comerciales o importaciones, pagará un valor adicional al momento de la compra.

¿PARA QUÉ SIRVE? 

El E.T., estableció que “A partir del año gravable 2017, del recaudo del impuesto sobre las ventas un (1) punto se destinará así:

a. 0.5 puntos se destinarán a la financiación del aseguramiento en el marco del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

b. 0.5 puntos se destinarán a la financiación de la educación. El cuarenta por ciento (40%) de este recaudo se destinará a la financiación de la Educación Superior Pública”.

TARIFAS

Tarifa general

La tarifa general del IVA es del 19% según lo contempla el artículo 468 del estatuto tributario modificado por la ley 1819 de 2016.

Significa que todos los productos y servicios gravados con el IVA tienen una tarifa del 19% excepto aquellos que expresamente ha señalado que tienen una tarifa diferente.

Tarifa diferencial

Por razones sociales, económicas entre otras, el estado ha fijado unas tarifas de IVA especiales o diferentes a la tarifa general del 19; unas más bajas y otras más elevadas.

Tarifa del 5%

El artículo 468-1 del estatuto tributario contempla un listado productos que están gravados con la tarifa del 5%. Se trata principalmente de productos que pertenecen a la canasta familiar y productos de primera necedad o de impacto en determinados sectores de la economía respecto de los cuales el estado quiere hacer un tratamiento especial.

ORIGEN

El mecanismo de la retención en la fuente se implementó en Colombia a través del Decreto 1651 de 1961 en el cual se facultó al Gobierno Nacional para establecer este mecanismo con el objeto de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios.

¿QUÉ ES?

El mecanismo de la retención en la fuente se implementó en Colombia a través del Decreto 1651 de 1961 en el cual se facultó al Gobierno Nacional para establecer este mecanismo con el objeto de facilitar, acelerar y asegurar el recaudo del impuesto sobre la renta y complementarios.

DECLARANTE

Es una persona natural o jurídica que presenta una declaración tributaria, es decir, que da a conocer información u obligaciones, ya sea verbalmente o por escrito, ante una autoridad (como la DIAN) o en un procedimiento administrativo (como ADUANAS), y es responsable de la veracidad de lo que declara.

NO DECLARANTE

La norma establece que no están obligados a declarar renta los asalariados que no sean responsables del impuesto a las ventas (IVA), cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en un 80% de pagos originados en una relación laborar, siempre y cuando en relación con el año gravable.

SEGUNDO PERIODO

EJES TEMÁTICOS

Soportes contables

1. Concepto

2. Importancia y objetivos

3. Tipos de soportes

Desempeño del aprendizaje

Ø  Elaboro los documentos soportes del proceso contable.

 

CONCEPTO

Los soportes contables son los documentos que respaldan las operaciones económicas de una empresa, como ventas, compras, pagos, ingresos, entre otros. Se elaboran en original y tantas copias de acuerdo a las exigencias o necesidades de la empresa.

IMPORTANCIA

Los soportes contables sirven como evidencia para registrar transacciones en los libros de contabilidad y para justificar las operaciones ante las autoridades y terceros. Estos documentos pueden ser internos (emitidos por la empresa) o externos (recibidos de otras entidades).

OBJETIVOS

§  Registrar los hechos u operaciones económicos

§  Registrar los movimientos en el libro de contabilidad

§  Informar a los posibles interesados acerca de la situación de la empresa

§  Justificar ante la DIAN los gastos deducibles

 

TIPOS DE SOPORTES

Soportes externos

Son documentos emitidos por terceros ajenos a la empresa, como proveedores, bancos, entidades públicas u otros, algunos de ellos son: Comprobante de ingreso o recibo de caja, comprobante de egreso o de pago y factura de venta, entre otros:

- Comprobante de ingreso o recibo de caja

- Comprobante de egreso o pago

- Factura de venta

 

Soportes internos

Son los documentos generados dentro de la empresa con el fin de registrar, controlar y respaldar las operaciones económicas que no siempre involucran a terceros, pero que afectan la contabilidad de la organización.

 

 TERCER PERIODO

EJES TEMÁTICOS

Libros contables

Desempeño del aprendizaje

Concepto
Los libros contables, conocidos también como libros de contabilidad, son aquellos registros o documentos que deben llevar obligatoriamente los comerciantes y en los cuáles se registran en forma clara, ordenada, cronológica y sistemática las operaciones comerciales que realizan el ente económico durante un período de tiempo determinado.
 
Libros principales o mayores
Se llaman principales por dos razones:
1. Porque en ellos se utilizan las cuentas principales y mayores, los cuales permiten una visión clara y concisa de las transacciones comerciales de la empresa.
2. Porque son los que la Ley exige a quien lleva la contabilidad de sus negocios. Las disposiciones legales sobre los libros de contabilidad y su manejo deben ser conocidas por todas las personas que se desempeñan en el trabajo contable.
 
Libros principales que se deben llevar
Según las disposiciones legales, los comerciantes deben llevar como libros principales de contabilidad, los siguientes:
1. Libro de Inventarios y Balances
2. Libro Diario Columnario
3. Libro Mayor y Balance
 
Libro de Inventarios y Balances
En él se registran de manera detallada los derechos, bienes y obligaciones de la empresa. Es el primer libro que se emplea al iniciar la contabilidad de un negocio. 
 
a. Partes que conforman el libro
El siguiente esquema nos permite apreciar un modelo del libro de inventarios.
b. Forma de hacer el registro:
Columna No. 1: Se utiliza para anotar la cantidad de objetos o artículos inventariados.
Columna No. 2: En ella se escriben las cuentas que componen el inventario, detalladas una por una.
Columna No. 3: En ella se registra el valor de cada artículo o elemento.
Columna No. 4: Se utiliza para colocar el valor obtenido de multiplicar la cantidad por el valor unitario.
Columna No. 5: Aquí se anotan los valores totales de las cuentas.
Los valores del activo se suman para obtener el total del activo.
Los valores del pasivo se suman parcialmente y luego este resultado se suma con el valor del patrimonio para obtener el total del pasivo y el patrimonio.
 
Libro Diario
Es un libro principal, denominado también “diario columnario”, en este libro se registran día a día todas las operaciones económicas realizadas durante un mes por la empresa.
Los datos se toman de los comprobantes de diario previamente realizados y soportados con los documentos de comercio, tales como, facturas, recibos, notas débito y créditos, etc.

En este libro se encuentra información como:
•       La fecha completa del día en el cuál, se realizó el comprobante de diario.
•       La descripción del comprobante.
•       La totalidad de los movimientos débito y crédito de cada cuenta
•       Los saldos finales de cada cuenta y su traslado a las cuentas del mayor.
 
Libro Mayor y Balances

Es un libro principal que deben llevar los comerciantes para registrar el movimiento mensual de las cuentas en forma sintética. La información que en él se encuentra se toma del libro Diario y se detalla analíticamente en los libros auxiliares.

En él se encuentra la siguiente información:

La cuenta y su respectivo código (Este código es según el plan de cuentas de la empresa).

El saldo anterior de cada una de las cuentas que lo tengan.

El movimiento débito o crédito de cada cuenta.

Las operaciones mensuales.

Los saldos finales para la elaboración de los Estados financieros.

Libros auxiliares

Son los libros de contabilidad donde se registran en forma analítica y detallada los valores e información registrada en los libros principales. Cada empresa determina el número de auxiliares que necesita de acuerdo con su tamaño y el trabajo que se tenga que realizar.

En ellos se encuentra la información que sustenta los libros mayores y sus aspectos más importantes son:

ü  Registro de las operaciones cronológicamente.

ü  Detalle de la actividad realizada.

ü  Registro del valor del movimiento de cada subcuenta.

Los más utilizados son:

Auxiliar de caja

Auxiliar de bancos

Auxiliar de clientes

Auxiliar de inventarios

Auxiliar de cartera

 

 

 

CONTABILIDAD UNDÉCIMO

 

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Metodología:

• Clases interactivas: Uso de estudios de caso, debates y análisis de situaciones reales de la empresa.

• Proyectos colaborativos: El trabajo en equipo para la gestión administrativa de casos o simulaciones.

• Uso de Tecnología: Implementación de herramientas tecnológicas para facilitar la gestión administrativa y la comunicación empresarial.

• Evaluación:  Evaluaciones escritas, pruebas prácticas, y presentación de proyectos.

CONTABILIDAD

GRADO UNDÉCIMO 

PRIMER PERIODO

EJES TEMÁTICOS

Nómina y su estructura

Desempeño del aprendizaje

• Elaboro la nómina de acuerdo con las normas laborales y tributarias.

Se conoce por nómina a la relación de los pagos mensuales, quincenales o semanales que las empresas o empleadores deben realizar a sus trabajadores que tiene vinculados mediante un contrato de trabajo.

ESTRUCTURA Y PARTES DE LA NÓMINA

La nómina está conformada por tres partes a saber. El devengado, las deducciones y neto pagado.

DEVENGADO

Es el valor total de los ingresos que obtiene un empleado en el mes, en la quincena o en la semana. El devengado está compuesto por: Salario básico, auxilio de transporte, comisiones, horas extras, recargos diurnos y nocturnos, dominicales o festivos.

 SALARIO

Hace referencia a la parte de salario que es fija, que se pagará sin importar que cumplan determinadas condiciones, sin importar que se presenten por y/o hechos o circunstancias. Es el pago que recibe periódicamente una persona por la realización de su trabajo.

AUXILIO DE TRANSPORTE

Es una figura creada por la Ley 15 de 1959, y reglamentado por el decreto 1258 de 1959, con el objetivo de subsidiar el costo de movilización de los empleados desde su casa al lugar de trabajo.

COMISIONES

Una de las formas de remunerar a un empleado, es mediante el pago de comisiones en función de la realización de una determinada actividad.

Esta figura es de gran aplicación en las empresas comercializadoras, que suelen pagar a sus empleados una por venta realizada, lo que de alguna forma asegura el buen desempeño de sus vendedores.

HORAS Y RECARGOS NOCTURNOS

Se denomina horas extras al período de tiempo que excede el máximo legal de 8 horas diarias de trabajo, es decir, el tiempo adicional que un empleado dedica a sus actividades laborales más allá de su horario habitual.

CLASES DE HORAS EXTRAS Y RECARGO NOCTURNO

1. Horas extras diurnas: Son aquellas que se laboran entre las 6 a.m. a  9 p.m., la cual tiene un recargo del 25%.

2. Horas extras nocturnas: Son aquellas que se laboran entre las 9 p.m. a 6 a.m., la cual tiene un recargo del 75%.

3. Hora ordinaria dominical o festiva diurna: Es aquel recargo al que tiene derecho el empleado, que por una u otra razón debe laborar un domingo o un festivo y es del 80%.

4. Hora ordinaria dominical o festiva nocturna: Se da cuando se cumplen las siguientes condiciones: 

• Trabajar la jornada ordinaria en un domingo o festivo.
• Trabajar en horario nocturno, es decir,  (9 p.m. – 6 a.m.)

Aquí ocurren dos recargos que se acumulan: (80% + 35% = 115%) h.o.d. o f. + r.n.

5. Hora extra diurna dominical o festiva: Se da cuando se cumplen las siguientes condiciones:

• Trabajar un domingo o festivo.
• Trabajar más de 8 horas diarias si esa es la jornada ordinaria y tiene un recargo del compuesto (25% + 80% = 105%) h.e.d. + h.o.d. o f.

6. La hora extra nocturna dominical o festiva: Se configura cuando se cumplen tres condiciones:

• Se trabaja un domingo o festivo.
• Se trabaja tiempo extra o suplementario.
• El trabajo extra se desarrolla en horario nocturno (9 p.m. – 6 a.m.). En este caso igualmente ocurren dos recargos que se deben sumar o acumular: (75% + 80% = 155%) h.e.n. + h.o.d. o f.

7. Recargo nocturno. Es aquel recargo que se paga al trabajador que desarrolla su jornada ordinaria en la noche y es del 35%.

TOTAL DEVENGADO

Es la suma de todos los conceptos por los que somos remunerados. Es decir, la totalidad de las percepciones económicas, en dinero o en especie, que nos corresponden por la prestación profesional de los servicios laborales por los que estamos contratados.

DEDUCCIONES

Representan las cantidades que se descuentan del salario del trabajador. Estas son requeridas por la ley y tienen que retenerse siempre del salario del trabajador.

Ellas son:

Salud 4%

Pensión 4%

Fondo de solidaridad pensional 1%

Retención en la fuente salarial

Otras deducciones (sindicato, cooperativa, libranza, embargos, deudas con la empresa, etc.)

NETO PAGADO

El neto pagado se refiere a la cantidad de dinero que percibe un trabajador luego de descontarle todas las deducciones que le corresponden por obligación. En pocas palabras, es el dinero real que cobra una persona por su labor y, por tanto, el que recibe en su cuenta bancaria.

APROPIACIONES

Son los cargos adicionales que la empresa debe asumir y reservar mensualmente para cubrir obligaciones laborales, como:

- Aportes a Seguridad Social y Parafiscales

Salud 8,5%

Pensión 12%

Riesgos Laborales “varía según el nivel del riesgo”

SENA 2%

 ICBF 3%,

Cajas de Compensación Familiar 4%

- Prestaciones Sociales

Cesantías

Primas

Intereses a las cesantías

Vacaciones, que no se pagan directamente al empleado cada mes, sino en fechas posteriores.

SEGUNDO PERIODO

EJES TEMÁTICOS

Control de mercancías y kárdex

Métodos para la valoración de inventarios (exposiciones)

Desempeño del aprendizaje

• Registro las diferentes transacciones en forma clara en las tarjetas kárdex.

  

 Control de mercancías y kárdex

Un inventario de mercancías es una lista detallada de los bienes que una empresa tiene para vender o transformar. Incluye los artículos que están en almacén, bodega, en tránsito o entregados en consignación.

Sistemas de inventarios

Los sistemas de inventario son herramientas o software que permiten llevar un registro de la cantidad de artículos en existencias, realizar seguimiento de las entradas y salidas de mercancías, facilitando así la planificación de compras.

 

CLASES DE SISTEMAS DE INVENTARIOS

 

Inventario perpetuo o permanente

Este sistema actualiza automáticamente el inventario en tiempo real cada vez que se realiza una compra o venta. Es ideal para empresas que necesitan un seguimiento constante de sus existencias.

 

Inventario periódico o intermitente

En este caso, el inventario se actualiza en intervalos regulares, como semanal o mensualmente. Se realiza un conteo físico de los productos para determinar las existencias. Es más sencillo, pero puede no ser tan preciso.

 

Métodos de valoración de inventarios

El método de valoración de los inventarios de mercancías se refiere a las diferentes técnicas que las empresas utilizan para calcular el valor de sus existencias. Esto es importante porque afecta tanto a la presentación de los estados financieros como a la determinación de los costos de los bienes vendidos. Entre ellos tenemos:

Promedio Ponderado

Peps (Fifo)

Ueps (Lifo)

Comparación de los tres métodos

Identificación Específica

Retail

Valor Neto de Realización. 

*Costo Promedio Ponderado*

Este método calcula un costo promedio de todos los artículos en inventario y utiliza ese costo para valorar tanto las ventas como el inventario final. Es útil cuando los productos son homogéneos y difíciles de distinguir.

 

MANEJO DE KÁRDEX POR EL MÉTODO DE PROMEDIO PONDERADO

Fecha: En esta columna se registran las compras/ventas en orden cronológico, día, mes y año.

Detalle:  Describe las compras/ventas al igual que el número de la factura.

Costo unitario: Para obtener el costo unitario se toma la columna de los saldos y se divide el costo total entre la cantidad total de cada renglón. El costo unitario varía siempre que se compra mercancías a precio diferente o hay devoluciones en ventas: cuando se registran las salidas, se mantiene el último costo unitario.

Entradas: Se anota la cantidad y el costo total de la compra o de la devolución en compras, restando esta columna.

Salidas: Se registra la cantidad de la mercancía vendida, y en la columna del costo total, el resultado de multiplicar la cantidad por el costo unitario del renglón anterior. Las devoluciones se registran al costo en que se vendieron, restando esta columna.

Saldo: Para obtener los valores de esta columna, a los valores del saldo anterior se les adicionan las entradas o se les disminuyen las salidas.

 

TERCER PERIODO

 EJES TEMÁTICOS

• Ajustes en las cuentas
• Clases de ajustes
• Hoja de trabajo

 Desempeño del aprendizaje

• Elaboro asientos de ajustes de acuerdo con las necesidades de la empresa.

  

AJUSTE EN LAS CUENTAS

Es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor correcto. Se realiza al finalizar el ejercicio contable, para que los mismos reflejen la situación real, actualizada de las cuentas de la empresa y asegurarse de que el resultado contable obtenido es correcto.  Cuando los saldos de las cuentas no son reales es necesario aumentarlos, disminuirlos o corregirlos mediante un asiento contable llamado ajuste.  

 

CLASES DE AJUSTES

Ajustes ordinarios

Son los asientos que se realizan con frecuencia, en la empresa en cada periodo contable. Este tipo de ajustes afectan las siguientes cuentas:

■        Caja

■        Bancos

■        Inventario de mercancías

■        Depreciación acumulada

 

AJUSTE A LA CUENTA DE CAJA, OCASIONADOS POR ARQUEO

Al realizar el arqueo de caja, se debe comparar su valor con el saldo en libros. Al efectuar esta comparación se pueden presentar los siguientes casos:

A- El valor total del arqueo de caja puede ser menor que el saldo en libros. En este caso se presenta un faltante por la diferencia, valor por el cual se debe realizar un ajuste. Para llevar el saldo de caja a su valor real, se debe disminuir el saldo del faltante, acreditando caja y debitando la cuenta que corresponda, según el concepto que ocasiono el faltante así:

■Faltante ocasionado por dineros entregados por el cajero y no registrados en libros.

■ Faltante por dineros dispuestos por el cajero o pagados de más.

B- El valor total del arqueo de caja puede ser mayor que el saldo de libros: En este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este valor. Para llevar el saldo de la cuenta Caja a su valor real es necesario aumentarlo, debitando Caja y acreditando la cuenta que corresponda, según la razón del sobrante, así:

■ Ingresos recibidos por el cajero y no registrados.

■ Otros valores sobrantes en la caja, si la cantidad es mínima, puede contabilizarse como un ingreso; si la cantidad es considerable, debe contabilizarse como un pasivo e la cuenta acreedores varios, hasta cuando se establezca la causa del sobrante.

 

AJUSTE A LA CUENTA DE BANCOS, OCASIONADOS POR CONCILIACIÓN BANCARIA

Para realizar este ajuste es necesario realizar una conciliación, o sea, comparar el saldo del libro de bancos de la empresa con el saldo del extracto bancario.

Al conciliar cada cuenta bancaria se identifican los ajustes que son necesarios realizar por cada diferencia encontrada. Las diferencias más frecuentes pueden ser:

Transacciones contabilizadas por la empresa comercial y no registradas por la entidad bancaria.

Por valores que aparecen en el extracto que aún no se han registrado en la empresa.

 

AJUSTE POR INVENTARIO DE MERCANCÍAS EN LAS CON SISTEMA DE INVENTARIO PERMANENTE

■ Al comparar el valor total del inventario físico de mercancías con el saldo en libros, pueden presentarse los siguientes casos:

 Inventario físico mayor que el valor en libros de la cuenta de mercancías

■ Cuando por error, los proveedores entregan más mercancías o en caso contrario a los clientes se les despacha menos, y no habiendo reclamo, se presenta un sobrante de debe realizarse un ajuste por la diferencia; para ello, se debita la cuenta mercancías no fabricadas por la empresa y se acredita una cuenta de ingreso.

Inventario físico menor que el valor en libros de la cuenta de mercancías

■ En este caso, se presenta un faltante y es necesario realizar el ajuste por la diferencia; para ello, se acredita la cuenta mercancías no fabricada por la empresa y se debita la cuenta según la razón que haya ocasionado el faltante, así:

A. porque las mercancías perdieron su peso de forma natural, ya sea por deshidratación, evaporación o algún caso fortuito. Este valor representa una pérdida para la empresa, por tanto, se debe cargar la cuenta de costo de ventas que corresponda.

B. Pérdida de mercancías por irresponsabilidad del almacenista: En este caso, el valor del faltante se carga a la cuenta del empleado.